CBAM首個填報期即將結束!

歐盟碳關稅CBAM首個填報期為2024年1月1日-2024年1月31日。1月底，2023年第四季度出口產(chǎn)品的CBAM 報告將要提交。為了節(jié)省企業(yè)第一個填報期的壓力和負擔，在2023年12月底，歐盟也已發(fā)布默認值，若企業(yè)未有時間和精力也可采用該默認值，單根據(jù)最新規(guī)則，默認值僅可用到2024年的Q2(第二季度)。

因此，對于受到要求的企業(yè)來說，建議第一步先在本月完成填報，以免影響產(chǎn)品的出口;第二步在本年度Q2前根據(jù)歐盟要求完成自己產(chǎn)品的碳排放核算，數(shù)據(jù)供Q3開始填報使用。以下，將針對CBAM相關問題進行探討，供大家參考。

碳關稅介紹及常見問題解析

01 歐盟碳關稅簡介

CBAM即碳邊境調節(jié)機制(Carbon Border Adjustment Mechanism)，是全世界第一個正式運行的“碳關稅”，其范圍涵蓋鋼鐵、水泥、鋁、化肥、電力和氫。根據(jù)規(guī)定，只要是生產(chǎn)地碳定價低于歐盟碳價的產(chǎn)品，一旦進口到歐盟關稅區(qū)，就要購買CBAM憑證，補足其間的差額，將會提高企業(yè)產(chǎn)品出口歐洲的關稅成本。

目前正處于政策的過渡期(2023年10月1日-2025年12月31日)。過渡期內(nèi)，進口商只需履行報告義務，無需支付碳關稅。2026年1月1日起，CBAM將正式實施，屆時進口商不但需要繼續(xù)按時提交報告，報告還會經(jīng)受歐盟指定的第三方核查，最終需要支付相應的碳關稅，同時EU ETS(歐盟碳市場)免費配額將逐步削減，直至2034年完全退出。

根據(jù)歐盟制定的時間周期，第一份報告提交截止時間即將到來：2024年1月31日前，進口商需提交2023年第四季度報告。

02 常見問題解析

Q1：CBAM要求計算產(chǎn)品的“ 全生命周期碳足跡 ”嗎?

A：不是的。CBAM要求申報的產(chǎn)品的碳排放量，僅限于相關行業(yè)的生產(chǎn)加工過程(即企業(yè)的實際排放，只不過這些排放被分攤到了產(chǎn)品身上)，是“組織碳”而不是“產(chǎn)品碳”，不涉及上下游(僅追溯CN編碼內(nèi)的前體)，也并非“全生命周期碳足跡”。

CBAM≠EPD≠LCA

Q2：CBAM產(chǎn)品CN代碼8位不在范圍內(nèi)，4位在范圍內(nèi)是否需要填報?

A: CN代碼是歐盟的國際貿(mào)易HS代碼的版本。CN代碼通常由8位數(shù)字組成(前6位數(shù)字與HS代碼相同)。在CBAM法規(guī)的附件I中，如果包含的數(shù)字位數(shù)較少，則表示所有以這些數(shù)字開頭的CN代碼都包括在內(nèi)。

Q3:需要追溯哪些原輔料的隱含碳排放?

A：只有落在CBAM管控范圍內(nèi)的原輔料，才需要追溯隱含碳排放。也就是說，企業(yè)填報時要不要追溯前體的碳排放，要看前體是否在CN編碼的名錄下。

Q4：綠電、綠證能抵扣間接范圍的排放嗎?

A：綠證不可以;綠電可以，但有條件限制。

綠電目前得到歐盟官方認可，包括直連電源和Power Purchase Agreement長期購電協(xié)議(簡稱“PPA”)兩種。國內(nèi)綠電交易與國外PPA存在差異，廣義上可以泛指與各種類型電源簽訂的購電協(xié)議，但狹義上一般特指用戶與風電、光伏等新能源企業(yè)簽訂的為期10-20年的購電協(xié)議，并伴隨綠色電力證書(REC)的轉讓。目前最大的問題就是國家電力排放因子問題，但在不久的將來，國家一定會出臺政策解決該問題?？梢悦鞔_肯定的是當前政策下，綠證不可以抵扣(國內(nèi)國外綠證均不可以)。CBAM條例中明確指出：使用市場機制(如“原產(chǎn)地保證”或“綠色證書”等)來確定可再生能源等特定排放因子是不允許的。

Q5：CCER、VCS等碳信用等抵碳稅嗎?

A：目前不能，未來也幾乎不可能。歐盟認為，碳抵消不能替代減排目標，減排的成本會越來越高，且歐盟碳市場在2030年前不允許使用碳信用(carbon credits)來履行減排義務。從歐洲角度看，碳信用對沒有納入減排交易的行業(yè)更重要，他們需要有嚴格的標準、透明的驗證過程來確保有效減少排放，避免不合理的碳移除。因此出口企業(yè)對“通過購買碳信用減少CBAM”的方式不要抱有太大希望。

Q6：過渡期不收稅，企業(yè)不交報告可以嗎?

A：不可以。在10月27日發(fā)布的進口商指導手冊中，明確提到過渡期階段若不按時提交報告可能會受到處罰。

在8月17號歐盟發(fā)布的實施條例中也明確提到處罰指令參考歐盟碳市場87號令，依據(jù)歐盟碳市場的處罰機制，若不交報告對進口商的處罰可能參考EU ETS的40歐-100歐/噸。

Q7：關于CBAM證書的購買與履約有哪些注意點?

A：進口產(chǎn)品無需在進口環(huán)節(jié)就繳納CBAM證書，只需要在第二年的1-5月期間進行統(tǒng)一結算。

貨物進口時間與CBAM證書購買時間必然會存在時間差，如何與CBAM申報人良性溝通并合理安排CBAM證書購入時間點將成為經(jīng)營者必須考慮的因素之一。

CBAM證書的交易只能在進口商和CBAM主管部門之間進行。Q8：歐盟默認值能一直用嗎?

A：不能，歐盟官方給的默認值只能用到今年(2024)的Q2，從Q3的填報開始就要使用實際數(shù)據(jù)了，當然若加工行業(yè)，企業(yè)產(chǎn)品加工部分的碳排放量僅占整體的20%以下，則該部分還可以使用默認值，但注意需要外購前體的企業(yè)提供前提部分的實際碳排放量以供填報。

編輯：趙凡